Списание материалов со сдачей на металлолом

Продажу материалов оформляйте накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М- г. № 272).

Если организация является плательщиком НДС, Списание материалов со сдачей на металлолом выставите покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 покупка металлолома в самаре взрыв металлолом НК РФ).

В бухучете доходы и расходы, связанные с продажей материалов, отнесите к прочим доходам и расходам (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99, абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). Отразите продажу следующими проводками:

– списана стоимость реализованных материалов;

списаны расходы, связанные с продажей материалов (например, расходы по площадка волхонское шоссе металлолом Списание материалов со сдачей на металлолом транспортировке);

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с реализации (если операция облагается этим налогом);

– отражена реализация материалов (на дату перехода права собственности).

Если сколько весит пассажирский вагон на металлолом договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности (позже отгрузки), то продажу материалов отразите в бухучете с использованием счета 45 «Товары Списание материалов со сдачей на металлолом отгруженные». Проводки в этом случае будут выглядеть следующим образом:

– переданы материалы вывезти как металлолом однако есть и покупателю;

– списаны расходы, связанные с продажей материалов (например, расходы по транспортировке);

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС со стоимости отгруженных материалов (если операция облагается этим Списание материалов со сдачей на металлолом сдать машину на металлолом дорого налогом);

– списана себестоимость материалов на дату перехода права собственности (реализации) включая расходы, связанные с реализацией;

Способы оценки материалов

– отражена реализация материалов (на дату перехода права собственности);

– отражен НДС с выручки от реализации.

Чтобы определить цену списываемых материалов (т. е. сумму, лицензия на металлолом документы 2011 которая списывается со счета 10), используйте один из способов их Списание материалов со сдачей на металлолом оценки:

Выбор метода оценки стоимости списываемых материалов закрепите в учетной политике для целей бухучета.

Такие правила сдать старую бытовую технику в металлолом установлены пунктом 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Если организация учитывает материалы с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение Списание материалов со сдачей на металлолом материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных тендер ж\/д вагоны на металлолом ценностей», при их продаже сумму отклонений от учетной стоимости материалов нужно списать. Сделать это нужно в конце месяца, когда будет известна стоимость материалов, поступивших за месяц, и сумма отклонений с нее. Для этого необходимо определить средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам, по формуле:

Средний процент отклонений, куда можно сдать металлолом в могилеве Списание материалов со сдачей на металлолом относящийся к списываемым материалам

– списана часть отклонений в стоимости материалов (в конце месяца), если организация использует учетные цены.

Такой порядок предусмотрен в пункте 87 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № сколько стоит металлолом в кирове 119н.

Порядок уплаты налогов при реализации материалов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

При Списание материалов со сдачей на металлолом расчете налога на прибыль выручка от продажи материалов признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ). Дату получения выручки определяйте в зависимости от выбранного метода сколькостоит металлолом в ижевске учета:

Выручку от реализации материалов в налоговом учете можно уменьшить:

При продаже материалов их стоимость, включаемую в расходы, металлолом рвс определите исходя из фактических затрат на их приобретение или создание (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Это означает, что использовать методы оценки ФИФО и по Списание материалов со сдачей на металлолом средней себестоимости в этом случае нельзя.

Если реализуются материалы, полученные безвозмездно и (или) в результате ремонта, модернизации, реконструкции, технического металлолом самовывоз тула перевооружения, ликвидации (полной или частичной) основных средств либо выявленные как излишки при инвентаризации, то в расходах можно учесть их рыночную стоимость, по которой они были учтены в составе внереализационных доходов (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Расходы в виде себестоимости Списание материалов со сдачей на металлолом реализованных материалов признавайте:

Выручка от продажи материалов облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС при реализации товаров (работ, услуг) .

Ситуация: как в учете организации на ОСНО отразить металлолом харьков хтз поступление и использование (списание) материалов, полученных в результате разборки образца продукции? Заказ на дальнейшее производство этой продукции Списание материалов со сдачей на металлолом аннулирован .

При расчете налога на прибыль в состав внереализационных доходов нужно включить стоимость материалов, полученных при демонтаже (разборке, ликвидации) металлолом цена в туле выводимых из эксплуатации основных средств (п. 13 ст. 250 НК РФ). При этом перечень внереализационных доходов является открытым. Поэтому стоимость материалов (деталей), полученных при разборке имущества, не являющегося основным средством, по смыслу статьи 250 Налогового кодекса РФ Списание материалов со сдачей на металлолом также следует учесть в составе внереализационных металлолом чорного металу у кив цна доходов.

Отразить такие доходы нужно в момент поступления материалов (деталей) на склад (при составлении накладной по форме № М-11) (подп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Полученное в результате разборки имущество включите в состав доходов по рыночной стоимости, которую определите по правилам статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 274 НК ѾФ).

При использовании (утилизации, сдаче Списание материалов со сдачей на металлолом в металлолом) материалов (деталей), полученных от разборки образца готовой продукции, необходимо учитывать следующее. В расходах при расчете налога на прибыль можно учесть стоимость имущества, полученного при демонтаже и разборке выводимых из эксплуатации основных средств (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ). При этом материалы, полученные при разборке имущества, не являющегося основным средством, под действие указанных норм не подпадают. При получении таких Списание материалов со сдачей на металлолом материалов у организации отсутствуют расходы на приобретение имущества, которые могли бы быть учтены при формировании его стоимости в соответствии с положениями статьи 254 Налогового кодекса РФ. Таким образом, при дальнейшем использовании (утилизации, сдаче в металлолом) материалов (деталей), полученных при разборке образца продукции, учесть их стоимость в расходах при расчете налога на прибыль нельзя.

Аналогичная позиция отражена в письмах Списание материалов со сдачей на металлолом Минфина России от г. № /227.

Совет. чтобы стоимость материалов, полученных при разборке образца готовой продукции, Металлолом пакеты при их дальнейшей реализации (сдаче в металлолом) учесть при расчете налога на прибыль, проведите инвентаризацию .

Оприходуйте материалы (детали), полученные в результате разборки, как излишки, выявленные в ходе инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ). Тогда при дальнейшей реализации таких Списание материалов со сдачей на металлолом материалов (деталей) стоимость, по которой они были оприходованы, можно будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль (абз. 2 п. 2 ст. 254, подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Затраты, которые организация понесла при утилизации образца готовой продукции, также не учитываются при расчете налога на прибыль. Это связано с тем, что расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны отвечать критериям, установленным в пункте 1 статьи 252 Списание материалов со сдачей на металлолом Налогового кодекса РФ. В частности, они должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Затраты на утилизацию деталей, полученных от разборки образца готовой продукции, заказ на производство которой аннулирован, нельзя признать направленными на получение дохода. Аналогичного мнения в подобной ситуации придерживается и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 2 марта 2010 г. № /1/105).

Сумму «входного» НДС, Списание материалов со сдачей на металлолом ранее принятого к вычету со стоимости деталей, которые организация впоследствии утилизирует (сдает в металлолом), нужно восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Это объясняется тем, что детали используются в не облагаемых НДС операциях:

Поэтому суммы «входного» налога со стоимости материалов (деталей), полученных от разборки и в дальнейшем списанных в утиль (сданных в металлолом), нужно восстановить. Аналогичного мнения в подобной ситуации придерживаются и контролирующие ведомства (письма Минфина России от г. № ШТ-6-03/899).

Пример отражения реализации материалов в бухучете и при налогообложении

ООО «Альфа» продает Списание материалов со сдачей на металлолом руб.). «Альфа» рассчитывает налог на прибыль методом начисления. Оценку материалов в бухучете она осуществляет по фактической себестоимости единицы запаса. Бухучет стоимости материалов организация ведет без применения счетов 15 и 16. В городе, где зарегистрирована организация, розничная торговля на ЕНВД не переведена.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки:

Дебет 62 Кредит Списание материалов со сдачей на металлолом 91-1
– 9440 руб. – отражена реализация материалов;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1440 руб. – начислен НДС;

Дебет 91-2 Кредит 10
– 6000 руб. (60 руб./шт. × 100 шт.) – списана стоимость отпущенной бумаги;

ЕНВД и УСН

Дебет 91-9 Кредит 99
– руб. – 6000 Списание материалов со сдачей на металлолом руб.) – отражена прибыль от продажи бумаги.

При расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» учел доходы в сумме 8000 руб. (9440 руб. – 1440 руб.) и расходы в сумме 6000 руб.

Доходы и расходы от продажи материалов, которые относятся к общей системе налогообложения, учтите при расчете налога на прибыль. В тех случаях, когда реализация материалов подпадает под ЕНВД, рассчитайте ЕНВД исходя из Списание материалов со сдачей на металлолом вмененного дохода (ст. НК РФ).

Если организация применяет упрощенку, доходы от реализации материалов увеличивают налоговую базу по единому налогу (п. 1 ст. , ст. 249 НК РФ). Доходы признавайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой получения дохода является день погашения задолженности перед организацией (день поступления денег на банковский счет или в кассу, получение имущества и т. д.). Если в счет оплаты получен вексель, доход признайте в Списание материалов со сдачей на металлолом момент его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу. Об этом сказано в пункте 1 статьи Налогового кодекса РФ.

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, она может учесть в составе расходов стоимость материалов сразу после фактической оплаты (подп. 1 п. 2 ст. , п. 2 ст. , п. 1 ст. 252 НК РФ). После того как организация приняла решение продать материалы, они приобретают статус товаров (п. 3 ст. 38 Списание материалов со сдачей на металлолом НК РФ). Поэтому выручку от реализации материалов включите в расчет налоговой базы (п. 1 ст. и п. 1 ст. 249 НК РФ). Как определяется выручка, см. Какие доходы облагаются единым налогом при УСН .

Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации материалов. Организация применяет упрощенку и рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами

В январе ООО «Альфа» приобрело Списание материалов со сдачей на металлолом 1000 пачек бумаги формата А4 для печати брошюр. Стоимость одной пачки – 59 руб. (в т. ч. НДС – 9 руб.). В этом же месяце была произведена оплата поставщику в полном объеме.

Переход права собственности позже отгрузки

В феврале «Альфа» использовала 500 пачек бумаги для печати брошюр.

В марте «Альфа» продает 100 пачек закупленной бумаги. Фактическая себестоимость этих материалов составляет 59 руб. за пачку (в т. ч. НДС – 9 Списание материалов со сдачей на металлолом руб.). Цена реализации 100 пачек по договору – 9440 руб. «Альфа» оценивает в бухучете материалы по фактической себестоимости единицы запаса. Бухучет стоимости материалов организация ведет без применения счетов 15 и 16.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60
– 59 000 руб. (1000 пачек × 59 руб.) – оприходована Списание материалов со сдачей на металлолом бумага;

Дебет 60 Кредит 51
– 59 000 руб. – перечислена оплата поставщику за приобретенную бумагу.

Дебет 20 Кредит 10
– 29 500 руб. (59 руб. × 500 шт.) – списана бумага в затраты на основании акта расхода материалов.

Дебет 62 Кредит 91-1
– 9440 руб. – купите металлолом с холодком взрыв металлолом НК РФ).

В бухучете доходы и расходы, связанные с продажей материалов, отнесите к прочим доходам и расходам (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99, абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). Отразите продажу следующими проводками:

– списана стоимость реализованных материалов;

списаны расходы, связанные с продажей материалов цена процессора на металлолом (например, расходы по площадка волхонское шоссе металлолом Списание материалов со сдачей на металлолом транспортировке);

ОСНО: налог на прибыль

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с реализации (если операция облагается этим налогом);

– отражена реализация материалов (на дату смоленск металлолом ооо металком хх1 контакты перехода права собственности).

Если сколько весит пассажирский вагон на металлолом договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности (позже отгрузки), то продажу материалов отразите в бухучете с использованием счета 45 «Товары Списание материалов со сдачей на металлолом отгруженные». Проводки в этом случае прим техники на металлолом будут выглядеть следующим образом:

– переданы материалы вывезти как металлолом однако есть и покупателю;

– списаны расходы, связанные с продажей материалов (например, расходы по транспортировке);

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС со стоимости продаю металлолом в казахстане отгруженных материалов (если операция облагается этим Списание материалов со сдачей на металлолом сдать машину на металлолом дорого налогом);

– списана себестоимость материалов на дату перехода права собственности (реализации) включая расходы, связанные с реализацией;

– отражена реализация материалов (на дату перехода демонтаж металлоконструкций права собственности);

– отражен НДС с выручки от реализации.

Чтобы определить цену списываемых материалов (т. е. сумму, лицензия на металлолом документы 2011 которая списывается со счета 10), используйте один из способов их Списание материалов со сдачей на металлолом оценки:

Выбор метода оценки стоимости списываемых материалов закрепите в учетной политике для целей бухучета.

Такие правила сдать старую бытовую технику в металлолом установлены пунктом 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № чебоксары приемные пункты металлолом 119н.

Если организация учитывает материалы с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение Списание материалов со сдачей на металлолом материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных тендер ж\/д вагоны на металлолом ценностей», при их продаже сумму отклонений от учетной стоимости материалов нужно списать. Сделать это где сдать медь в польше нужно в конце месяца, когда будет известна стоимость материалов, поступивших за месяц, и сумма отклонений с нее. Для этого необходимо определить средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам, по формуле:

ОСНО и ЕНВД

Средний процент отклонений, куда можно сдать металлолом в могилеве Списание материалов со сдачей на металлолом относящийся к где сдать цветной металлолом в курске списываемым материалам

– списана часть отклонений в стоимости материалов (в конце месяца), если организация использует учетные цены.

Такой порядок предусмотрен в пункте 87 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № сколько стоит металлолом в кирове 119н.

Порядок уплаты чермет первоуральск налогов при реализации материалов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

При Списание материалов со сдачей на металлолом расчете налога на прибыль выручка от продажи материалов признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ). Дату получения выручки определяйте в зависимости от выбранного метода сколькостоит металлолом в ижевске чермет пункты приема в липецке учета:

Выручку от реализации материалов в налоговом учете можно продам москвич на металлолом цена уменьшить:

При продаже материалов их стоимость, включаемую в расходы, металлолом рвс определите исходя из фактических затрат на их приобретение или создание (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Это означает, что использовать методы оценки ФИФО и по Списание материалов со сдачей на металлолом средней себестоимости в этом случае нельзя.

Если реализуются материалы, полученные безвозмездно и (или) в результате сдать металлолом цена никополь ремонта, модернизации, реконструкции, технического металлолом самовывоз тула перевооружения, ликвидации (полной или частичной) основных средств либо выявленные как излишки при инвентаризации, то в расходах можно учесть их рыночную стоимость, по которой они были учтены в составе внереализационных доходов (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Расходы в виде себестоимости металлолом продажа порту цена Списание материалов со сдачей на металлолом реализованных материалов признавайте:

Выручка от продажи материалов облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. металлолом цена абакан 146 НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС при реализации товаров (работ, услуг) .

Ситуация: как в учете организации на ОСНО отразить металлолом харьков хтз поступление и использование (списание) материалов, полученных в результате разборки образца продукции? Заказ на дальнейшее производство этой продукции Списание материалов со сдачей на металлолом цена в орел нержавейки куплю металлолом аннулирован .

При расчете налога на прибыль в состав внереализационных доходов нужно включить стоимость материалов, полученных при демонтаже (разборке, ликвидации) металлолом цена в туле выводимых из эксплуатации основных средств (п. 13 ст. 250 НК РФ). При этом перечень внереализационных доходов является открытым. Поэтому стоимость металлолом цена за тонну иваново материалов (деталей), полученных при разборке имущества, не являющегося основным средством, по смыслу статьи 250 Налогового кодекса РФ Списание материалов со сдачей на металлолом также следует учесть в составе внереализационных металлолом чорного металу у кив цна доходов.

Отразить такие доходы нужно в момент поступления материалов (деталей) на склад (при цена на цветной металлолом на кмв вторцветкавмед составлении накладной по форме № М-11) (подп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Полученное в результате разборки имущество включите в состав доходов по рыночной стоимости, которую определите по правилам статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 274 НК РФ).

При использовании (утилизации, сдаче Списание материалов со сдачей на металлолом в пункт приема металла металлолом) материалов (деталей), полученных от разборки образца готовой продукции, необходимо учитывать следующее. В расходах при расчете налога на прибыль можно учесть стоимость имущества, полученного при демонтаже и разборке выводимых из эксплуатации основных средств (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ). При этом материалы, полученные при разборке имущества, не являющегося основным металлолом ндс средством, под действие указанных норм не подпадают. При получении таких Списание материалов со сдачей на металлолом материалов у организации отсутствуют расходы на приобретение имущества, которые могли бы быть учтены при формировании его стоимости в соответствии с положениями статьи 254 Налогового кодекса РФ. Таким образом, при дальнейшем использовании (утилизации, сдаче в металлолом) материалов (деталей), полученных при разборке образца продукции, учесть их стоимость в расходах при расчете налога на прибыль нельзя.

Аналогичная позиция отражена в письмах Списание материалов со сдачей на металлолом Минфина России от г. № /227.

Совет. чтобы стоимость материалов, полученных при разборке образца готовой продукции, #a# при их дальнейшей реализации (сдаче в металлолом) учесть при расчете налога на прибыль, проведите инвентаризацию .

Оприходуйте материалы (детали), полученные в результате разборки, как излишки, выявленные в ходе инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ). Тогда при дальнейшей реализации таких Списание материалов со сдачей на металлолом материалов (деталей) стоимость, по которой они были оприходованы, можно будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль (абз. 2 п. 2 ст. 254, подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Затраты, которые организация понесла при утилизации образца готовой продукции, также не учитываются при расчете налога на прибыль. Это связано с тем, что расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны отвечать критериям, установленным в пункте 1 статьи 252 Списание материалов со сдачей на металлолом Налогового кодекса РФ. В частности, они должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Затраты на утилизацию деталей, полученных от разборки образца готовой продукции, заказ на производство которой аннулирован, нельзя признать направленными на получение дохода. Аналогичного мнения в подобной ситуации придерживается и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 2 марта 2010 г. № /1/105).

Сумму «входного» НДС, Списание материалов со сдачей на металлолом ранее принятого к вычету со стоимости деталей, которые организация впоследствии утилизирует (сдает в металлолом), нужно восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Это объясняется тем, что детали используются в не облагаемых НДС операциях:

Отклонения от учетной стоимости

Поэтому суммы «входного» налога со стоимости материалов (деталей), полученных от разборки и в дальнейшем списанных в утиль (сданных в металлолом), нужно восстановить. Аналогичного мнения в подобной ситуации придерживаются и контролирующие ведомства (письма Минфина России от г. № ШТ-6-03/899).

Пример отражения реализации материалов в бухучете и при налогообложении

ООО «Альфа» продает Списание материалов со сдачей на металлолом руб.). «Альфа» рассчитывает налог на прибыль методом начисления. Оценку материалов в бухучете она осуществляет по фактической себестоимости единицы запаса. Бухучет стоимости материалов организация ведет без применения счетов 15 и 16. В городе, где зарегистрирована организация, розничная торговля на ЕНВД не переведена.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки:

Дебет 62 Кредит Списание материалов со сдачей на металлолом 91-1
– 9440 руб. – отражена реализация материалов;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1440 руб. – начислен НДС;

Дебет 91-2 Кредит 10
– 6000 руб. (60 руб./шт. × 100 шт.) – списана стоимость отпущенной бумаги;

Дебет 91-9 Кредит 99
– руб. – 6000 Списание материалов со сдачей на металлолом руб.) – отражена прибыль от продажи бумаги.

При расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» учел доходы в сумме 8000 руб. (9440 руб. – 1440 руб.) и расходы в сумме 6000 руб.

Доходы и расходы от продажи материалов, которые относятся к общей системе налогообложения, учтите при расчете налога на прибыль. В тех случаях, когда реализация материалов подпадает под ЕНВД, рассчитайте ЕНВД исходя из Списание материалов со сдачей на металлолом вмененного дохода (ст. НК РФ).

Если организация применяет упрощенку, доходы от реализации материалов увеличивают налоговую базу по единому налогу (п. 1 ст. , ст. 249 НК РФ). Доходы признавайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой получения дохода является день погашения задолженности перед организацией (день поступления денег на банковский счет или в кассу, получение имущества и т. д.). Если в счет оплаты получен вексель, доход признайте в Списание материалов со сдачей на металлолом момент его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу. Об этом сказано в пункте 1 статьи Налогового кодекса РФ.

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, она может учесть в составе расходов стоимость материалов сразу после фактической оплаты (подп. 1 п. 2 ст. , п. 2 ст. , п. 1 ст. 252 НК РФ). После того как организация приняла решение продать материалы, они приобретают статус товаров (п. 3 ст. 38 Списание материалов со сдачей на металлолом НК РФ). Поэтому выручку от реализации материалов включите в расчет налоговой базы (п. 1 ст. и п. 1 ст. 249 НК РФ). Как определяется выручка, см. Какие доходы облагаются единым налогом при УСН .

Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации материалов. Организация применяет упрощенку и рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами

В январе ООО «Альфа» приобрело Списание материалов со сдачей на металлолом 1000 пачек бумаги формата А4 для печати брошюр. Стоимость одной пачки – 59 руб. (в т. ч. НДС – 9 руб.). В этом же месяце была произведена оплата поставщику в полном объеме.

Документальное оформление

В феврале «Альфа» использовала 500 пачек бумаги для печати брошюр.

В марте «Альфа» продает 100 пачек закупленной бумаги. Фактическая себестоимость этих материалов составляет 59 руб. за пачку (в т. ч. НДС – 9 Списание материалов со сдачей на металлолом руб.). Цена реализации 100 пачек по договору – 9440 руб. «Альфа» оценивает в бухучете материалы по фактической себестоимости единицы запаса. Бухучет стоимости материалов организация ведет без применения счетов 15 и 16.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60
– 59 000 руб. (1000 пачек × 59 руб.) – оприходована Списание материалов со сдачей на металлолом бумага;

Дебет 60 Кредит 51
– 59 000 руб. – перечислена оплата поставщику за приобретенную бумагу.

Дебет 20 Кредит 10
– 29 500 руб. (59 руб. × 500 шт.) – списана бумага в затраты на основании акта расхода материалов.

Дебет 62 Кредит 91-1
– 9440 руб. – отражена реализация 100 пачек бумаги формата Списание материалов со сдачей на металлолом А4;

Дебет 91-2 Кредит 10
– 5900 руб. (59 руб./шт. × 100 шт.) – списана стоимость отпущенной бумаги;

Дебет 91-9 Кредит 99
– 3540 руб. (9440 руб. – 5900 руб.) – отражена прибыль от продажи бумаги;

Дебет 51 Кредит 62
– 9440 руб. – получена оплата от покупателя за реализованную бумагу.

При расчете единого налога бухгалтер «Альфы»:
– в январе включил в состав расходов 59 пачек бумаги);
– в марте включил в состав доходов выручку от реализации 100 пачек бумаги в размере 9440 руб.

У организации могут быть материалы, которые:

– закупались на стороне;

– производились самой организацией.

При продаже материалов, которые закупались на стороне, организация может применять ЕНВД . но только при торговле в розницу. В качестве объекта налогообложения при расчете ЕНВД учтите вмененный доход (п. 1 ст. НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать сумму ЕНВД к уплате в бюджет .

При продаже материалов собственного производства (изготовления) применять ЕНВД нельзя .

Это следует из абзаца 12 статьи Налогового кодекса РФ.

Подробнее об этом см.

При совмещении ЕНВД и упрощенки организуйте раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на упрощенке (п. 7 ст. НК РФ). Подробнее об этом см. Как платить налоги при совмещении УСН с ЕНВД .